Impôt à la source en Suisse en 2024

Baptiste Wicht | Mis à jour: 27 juin 2024 |

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En Suisse, nous avons deux systèmes fiscaux différents. Le système fiscal standard est destiné aux citoyens suisses et le second est destiné aux expatriés. Les expatriés paieront un impôt dit « à la source », c’est-à-dire qu’il sera prélevé sur leur salaire.

Dans cet article, je souhaite aborder en détail la question de l’impôt à la source. Il s’agit d’un sujet important pour de nombreuses personnes en Suisse, car nous avons beaucoup de non-citoyens. Et c’est souvent un sujet mal compris.

Impôt à la source

L’impôt à la source est un impôt qui est directement déduit de votre revenu. Il s’agit du système d’imposition pour les résidents suisses sans permis de séjour permanent. La plupart des étrangers en Suisse seront soumis à ce système pendant plusieurs années. Les personnes travaillant en Suisse mais vivant à l’étranger sont également soumises à ce système d’imposition.

Il est essentiel de noter que ce système fiscal est très différent du système fiscal standard pour les résidents suisses. En fait, il n’utilise même pas les mêmes tranches d’imposition et vous ne devez pas faire une déclaration d’impôt complète, comme les citoyens suisses.

Tous les revenus provenant de votre employeur sont imposés à la source. En outre, les prestations de remplacement du salaire (prestations d’invalidité et de chômage, par exemple) y sont également soumises.

Il incombe à l’employeur de signaler à l’administration fiscale cantonale les employés assujettis à l’impôt à la source. En cas de changement de situation (mariage, divorce, enfants, etc.), l’employé doit en informer son employeur qui, à son tour, doit informer l’office cantonal des impôts pour adapter les impôts.

Ce système comporte donc deux volets :

Le fait qu’il soit déduit de votre revenu (à la source).
Le fait que les calculs soient effectués différemment (au niveau du système fiscal).

Il est important de connaître ces deux éléments.

Quel est le montant de l’impôt à la source ?

Comme toujours en Suisse, les choses sont différentes d’un canton à l’autre. En Suisse, les impôts sont dus au niveau fédéral, cantonal, communal et même ecclésiastique. Les impôts que vous paierez dépendront donc de votre lieu de résidence. Vous trouverez en ligne les tranches d’imposition de chaque canton.

Ce qui est essentiel, c’est qu’il y ait des catégories et des sous-catégories avec leurs crochets.

A : Personne seule sans enfant
B : Couples avec un seul revenu
C : Couples à deux revenus
H : Personne seule avec enfants (ou personnes à charge)
Le nombre d’enfants constitue généralement une sous-catégorie différente (C2 serait les couples avec deux revenus et deux enfants).
L’impôt ecclésiastique constitue également une sous-catégorie différente (B0Y serait une famille à revenu unique sans enfant, mais soumise à l’impôt ecclésiastique).

Je ne peux pas couvrir tous les cantons, mais voici quelques exemples pour trois cantons.

Tout d’abord, une personne seule paierait les pourcentages indiqués :

60’000 de revenu annuel : 8.94% à Genève, 10.57% à Fribourg et 6.02% à Zurich
80’000 CHF : 12,79% à Genève, 13,13% à Fribourg et 8,11% à Zurich
100’000 CHF : 15,32% à Genève, 15,15% à Fribourg et 9,68% à Zurich

Ou encore, un couple avec deux revenus et deux enfants paierait ces pourcentages :

60’000 de revenu annuel : 2,62% à Genève, 5,99% à Fribourg et 0,41% à Zurich
80’000 CHF : 6,26% à Genève, 8,65% à Fribourg et 1,76% à Zurich
100’000 CHF : 8,90% à Genève, 10,65% à Fribourg et 3,05% à Zurich

Enfin, un parent célibataire avec un enfant paierait ces montants :

60’000 de revenu annuel : 0% à Genève, 3,48% à Fribourg et 1,94% à Zurich
80’000 CHF : 1,57% à Genève, 6,18% à Fribourg et 3,50% à Zurich
100’000 CHF : 4,87% à Genève, 8,49% à Fribourg et 5,23% à Zurich

Ainsi, pour savoir combien vous allez payer avec le système d’imposition à la source, vous devez connaître le canton dans lequel vous allez habiter, votre catégorie et le revenu annuel de votre ménage.

Modification du régime fiscal ordinaire

Il existe quelques cas où une personne soumise au régime de l’impôt à la source passerait au régime de l’impôt ordinaire.

Le premier cas, le plus courant, est l’obtention d’un permis de séjour C. En effet, le permis C est considéré comme permanent. À ce titre, ils utiliseront le régime fiscal ordinaire, comme tous les autres résidents permanents. Pour la plupart des étrangers, cela se produit 5 ou 10 ans après l’obtention du permis B. Il est important de savoir que si vous êtes marié, dès que l’un des conjoints obtient le permis C, vous basculez dans le régime fiscal ordinaire.

Un autre cas est celui du mariage avec une personne ayant un statut de résident permanent (citoyen suisse ou permis C). Dans ce cas, le ménage sera imposé ensemble, selon le régime fiscal ordinaire.

Il n’est pas inutile de rappeler que, de la même manière, après un divorce, quelqu’un pourrait passer du système d’imposition ordinaire au système d’imposition à la source.

Si vous atteignez l’âge de la retraite, vous retombez également dans le régime fiscal ordinaire. La seule exception est le cas où vous êtes encore employé.

Enfin, une personne bénéficiant d’une pension d’invalidité complète sortirait également du système de l’impôt à la source.

Dans tous les cas, les impôts déjà payés avec l’impôt à la source seront pris en compte afin que vous ne payiez pas deux fois.

Retenues et impôts à la source

Une différence majeure entre le système d’imposition ordinaire et le système d’imposition à la source réside dans les déductions auxquelles vous pouvez prétendre. Le régime fiscal ordinaire implique de remplir une déclaration fiscale complète (une déclaration d’impôt).

Lorsque vous remplissez votre déclaration d’impôts, vous pouvez déduire de nombreuses choses :

Frais professionnels
Contributions au système de retraite
Dépenses de santé
Dons
Et bien d’autres déductions fiscales

Toutefois, vous ne pouvez rien réclamer si vous ne remplissez pas de déclaration d’impôts. Cela ne signifie pas que vous allez payer plus d’impôts, mais simplement que le calcul est très différent.

Toutefois, si vous estimez que vous avez suffisamment de déductions et que vous avez intérêt à remplir une déclaration d’impôts, vous pouvez demander à en faire une. Nous en verrons les détails dans la section suivante.

Déclaration fiscale et impôt à la source

Sous certaines conditions, une personne assujettie à l’impôt à la source devra remplir une déclaration d’impôt. Il est important de noter que cela modifiera le système fiscal, mais pas la manière de payer les impôts. Ainsi, un particulier assujetti à l’impôt à la source qui remplit une déclaration d’impôt verra toujours l’impôt déduit de ses revenus. Vous pouvez donc modifier le système fiscal, mais pas le paiement de l’impôt.

Il y a trois cas où une personne devrait passer à une évaluation ordinaire (comme une déclaration d’impôts) :

Si leur revenu brut atteint 120’000 CHF par an.
Si leur patrimoine imposable à la fin de l’année est supérieur à un seuil donné. Ce seuil dépend de chaque canton. Par exemple, à Berne, le seuil est de 150’000 CHF. À Zurich, ce seuil est de 80 000 euros pour les particuliers et de 160 000 euros pour les couples.
S’ils perçoivent un revenu supplémentaire non soumis à l’impôt à la source d’au moins 3’000 CHF. Il peut s’agir d’un revenu complémentaire ou d’une pension, par exemple.

Si vous remplissez l’une de ces conditions, vous serez automatiquement invité à remplir une déclaration d’impôts. Si vous ne l’êtes pas, vous pouvez demander l’avis d’imposition ordinaire avant le 31 mars de l’année suivante.

Si vous ne remplissez pas ces conditions mais que vous souhaitez passer à l’imposition ordinaire, vous pouvez en faire la demande. La plupart des gens le font pour bénéficier de déductions fiscales. Vous devez déposer la demande avant le 31 mars de l’année suivante.

Cependant, il est essentiel de savoir que même des déductions supplémentaires dans une déclaration d’impôts ne peuvent pas faire baisser vos impôts. En fait, certaines personnes ont opté pour une déclaration d’impôt complète, mais ont augmenté leurs impôts.

Une façon de l’estimer est d’utiliser le logiciel fiscal de votre canton. Vous pouvez généralement obtenir une estimation des taxes. Ainsi, si vous saisissez toutes vos données, vous devriez savoir combien vous allez payer. Il peut s’agir d’une estimation, car le bureau des impôts n’est pas toujours d’accord avec vous, mais c’est la meilleure estimation que nous puissions obtenir.

Si cette estimation est nettement inférieure à vos impôts actuels, vous pouvez envisager de demander le passage à l’imposition ordinaire.

Comment optimiser l’impôt à la source ?

Malheureusement, vous ne pouvez pas faire grand-chose pour optimiser l’impôt à la source.

Le principal changement que vous pouvez apporter est de déménager dans un canton où le taux d’imposition est moins élevé. Il est évident que ce choix n’est pas facile et que de nombreux autres facteurs doivent être pris en considération. Mais le géo-arbitrage est très efficace en Suisse, car il existe des différences considérables entre les cantons.

L’autre chose que vous pouvez faire est ce dont nous avons déjà parlé : demander à passer au régime fiscal ordinaire et obtenir plus de déductions. Là encore, comme nous l’avons vu dans la section précédente, vous devez faire attention aux détails, car cela ne vous permettra pas toujours d’économiser de l’impôt.

Il ne s’agit pas vraiment d’une optimisation, mais si vous pensez que vos impôts ne sont pas corrects, vous pouvez demander une réévaluation. Vous devez la demander avant le 31 mars de l’année suivante de l’impôt pour lequel vous pensez qu’une erreur a été commise.

Conclusion

Il est important de connaître le système de l’impôt à la source pour les personnes qui y sont soumises (ou qui pourraient l’être à l’avenir). Il n’est pas toujours bien compris par les gens car il s’agit à la fois d’un système de paiement (déduction de votre revenu) et d’un système d’imposition.

Ce système fiscal comporte des tranches d’imposition fondamentalement différentes de celles du système fiscal ordinaire. Et à moins que vous ne demandiez à passer à l’imposition ordinaire, vous ne pouvez pas demander la plupart des déductions.

Si vous souhaitez en savoir plus sur les impôts ordinaires, vous pouvez lire mon guide sur les impôts suisses.

Avez-vous d’autres questions sur l’impôt à la source ?

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